혼인 증여재산공제는 부모·조부모 같은 직계존속에게 혼인신고일 전후 2년 안에 받은 재산에서 1억원을 추가로 빼 주는 제도입니다. 성년 자녀라면 기존 직계존속 공제 5,000만원과 합쳐 1억5,000만원까지 증여세가 0원이 됩니다. 이 글은 한도 설명보다 공제를 받은 뒤 일이 틀어졌을 때를 다룹니다. 파혼하면 돌려줘야 하는지, 2년 안에 혼인신고를 못 하면 세금이 얼마나 붙는지, 재혼 가정의 계부·계모에게 받은 돈도 되는지를 법 조문으로 판정했습니다.
확인 기준: 2026년 11월 13일. 국가법령정보센터의 상속세및증여세법 제4조·제53조·제53조의2·제68조, 같은 법 시행령 제46조(2026년 10월 1일 시행본), 국세기본법 시행령 제27조의4 원문을 직접 열어 확인했습니다.
계부·계모·조부모에게 받은 돈도 공제되는지 판정표
제53조의2는 “직계존속”이라는 말을 쓰고, 그 뜻은 바로 앞 제53조 제2호 괄호에서 정합니다. 여기에는 수증자의 직계존속과 혼인 중인 배우자가 포함되고, 사실혼은 빠집니다. 괄호 끝에 “이하 제53조의2에서 같다”고 적혀 있어 혼인 증여재산공제에도 그대로 적용됩니다.
| 준 사람 | 혼인 증여재산공제 1억원 | 근거와 메모 |
|---|---|---|
| 친부모 | 적용 | 직계존속 |
| 친조부모·외조부모 | 적용 | 부모와 합쳐 1억원 한도 |
| 어머니와 혼인신고한 계부 | 적용 | 제53조 제2호 괄호 |
| 아버지와 사실혼 관계인 동거인 | 미적용 | 사실혼 제외 |
| 배우자의 부모(시부모·장인·장모) | 미적용 | 직계존속 아님, 기타친족 1,000만원만 |
| 삼촌·이모 | 미적용 | 기타친족 1,000만원만 |
계부에게 받은 돈은 공제 대상이지만, 제47조 제2항에 따라 10년 안에 직계존속과 그 배우자에게 받은 금액은 한 사람에게 받은 것처럼 합쳐 계산합니다. 어머니에게 1억원, 계부에게 5,000만원을 받았다면 1억5,000만원을 한꺼번에 놓고 공제 5,000만원과 1억원을 빼므로 세금은 0원입니다.
혼인신고일 기준 증여일 판정
기준일은 결혼식 날이 아니라 혼인관계증명서에 적힌 신고일입니다. 결혼식은 2025년에 했어도 혼인신고를 2026년 6월 20일에 했다면 아래처럼 판정합니다.
| 증여일 | 혼인신고일(2026년 6월 20일)과의 거리 | 판정 |
|---|---|---|
| 2024년 5월 10일 | 2년보다 앞섬 | 미적용 |
| 2024년 9월 1일 | 신고 전 2년 이내 | 적용 |
| 2026년 6월 20일 | 신고 당일 | 적용 |
| 2027년 12월 1일 | 신고 후 2년 이내 | 적용 |
| 2028년 8월 1일 | 2년이 지남 | 미적용 |
혼인 전과 후에 나눠 받았다면 시행령 제46조 제1항 제1호에 따라 먼저 받은 증여부터 순서대로 공제합니다. 신고는 증여받은 달의 말일부터 3개월 안에 해야 하므로(제68조), 2026년 3월에 받았다면 6월 30일이 기한입니다. 신고 기한 계산은 증여세 신고 기한 글에 따로 정리했습니다.
혼인 증여재산공제로 줄어드는 세금 계산
증여세 세율은 과세표준 1억원 이하 10%, 1억원 초과 5억원 이하는 1,000만원에 초과분의 20%를 더합니다. 기한 안에 신고하면 산출세액의 3%를 빼 줍니다(제69조 제2항). 10년 안에 부모에게 받은 적이 없는 성년 자녀 기준입니다.
| 부모에게 받은 금액 | 공제 합계 | 과세표준 | 신고 후 납부세액 | 혼인공제가 없을 때 |
|---|---|---|---|---|
| 1억2,000만원 | 1억5,000만원 | 0원 | 0원 | 679만원 |
| 2억원 | 1억5,000만원 | 5,000만원 | 485만원 | 1,940만원 |
| 3억원 | 1억5,000만원 | 1억5,000만원 | 1,940만원 | 3,880만원 |
3억원을 받는 경우 공제 1억원 덕분에 세금이 1,940만원 줄어듭니다. 신랑과 신부가 각자 자기 부모에게 받으면 각각 계산하므로, 둘 다 조건을 채우면 부부 합계 3억원까지 세금 없이 받을 수 있습니다. 기본 세율 구조는 증여세 계산 방법 글에서 볼 수 있습니다.
파혼했을 때: 3개월 안에 돌려주면 증여가 없던 것
혼인 증여재산공제를 혼인신고 전에 받아 두고 파혼했다면 제53조의2 제5항이 먼저 적용됩니다. 시행령 제46조 제2항이 정한 사유가 생긴 달의 말일부터 3개월 안에 받은 재산을 증여자에게 돌려주면 처음부터 증여가 없던 것으로 봅니다.
- 인정되는 사유는 약혼자의 사망, 민법 제804조 제1호부터 제7호까지의 약혼해제 사유, 그 밖에 혼인할 수 없는 중대한 사유로 국세청장이 인정하는 경우입니다.
- 사유가 2026년 11월 13일에 생겼다면 말일인 11월 30일부터 3개월, 즉 2027년 2월 말까지 반환해야 합니다.
- 일반적인 증여 반환 규정인 제4조 제4항은 괄호에서 금전을 제외해, 현금을 돌려줘도 증여세가 그대로 남습니다. 반면 혼인공제의 제5항에는 금전 제외 문구가 없습니다. 결혼자금은 대부분 현금이라 이 차이가 실제로 큽니다.
- 반환은 계좌이체처럼 날짜와 금액이 남는 방법으로 하고, 파혼 사유를 보여 주는 자료를 함께 보관합니다.
2년 안에 혼인신고를 못 했을 때 이자상당액 계산
파혼이 아니라 결혼이 늦어져 증여일(여러 번이면 최초 증여일)부터 2년 안에 혼인하지 못한 경우는 제53조의2 제6항이 적용됩니다. 2년이 되는 날이 속한 달의 말일부터 3개월 안에 수정신고나 기한 후 신고를 하면 가산세는 면제되고, 대신 이자상당액을 냅니다.
시행령 제46조 제4항의 계산식은 다음과 같습니다.
- 이자상당액 = 증여세액 × 기간 × 1일 10만분의 22
- 기간: 원래 증여세 신고기한의 다음 날부터 수정신고한 날까지
- 이자율: 국세기본법 시행령 제27조의4 제1항의 1일 10만분의 22(연 약 8%)
사례: 2025년 4월 15일 아버지에게 1억5,000만원을 받고 혼인공제를 적용해 0원으로 신고했습니다. 결혼이 미뤄져 2027년 4월 15일까지 혼인신고를 못 했습니다.
| 항목 | 값 |
|---|---|
| 다시 계산한 증여세 | (1억5,000만원 − 5,000만원) × 10% = 1,000만원 |
| 원래 신고기한 | 2025년 7월 31일 |
| 수정신고 마감 | 2027년 4월 30일부터 3개월 → 2027년 7월 31일 |
| 2027년 5월 20일 신고 시 기간 | 2025년 8월 1일~2027년 5월 20일, 658일 |
| 이자상당액 | 1,000만원 × 658 × 0.00022 = 144만7,600원 |
| 7월 30일까지 미루면 | 729일, 160만3,800원 |
하루 늦출 때마다 약 2,200원씩 늘어나므로, 결혼이 어렵다고 판단되면 마감을 기다리지 말고 빨리 신고하는 쪽이 유리합니다. 마감을 넘기면 가산세 면제 특례가 사라집니다. 혼인이 무효 판결로 끝난 경우(제7항)도 판결 확정일이 속한 달 말일부터 3개월 안에 같은 방식으로 신고합니다. 이혼은 이런 사후 규정이 없어 공제가 유지됩니다.
혼인공제가 적용되지 않는 증여 유형
제53조의2 제4항은 제4조 제1항 제4호·제5호와 제2항에 해당하는 재산에는 혼인공제를 주지 않습니다. 실제로 자주 생기는 형태는 다음과 같습니다.
- 부모 아파트를 시세보다 싸게 사는 경우(저가 양수, 제35조)
- 부모가 자녀 대출을 대신 갚아 주거나 빌려준 돈을 받지 않는 경우(채무면제, 제36조)
- 부모에게 큰돈을 무이자나 낮은 이자로 빌리는 경우(금전 무상대출, 제41조의4)
- 자금 출처를 설명하지 못해 증여로 추정되는 경우(제45조)
- 명의신탁 재산을 증여로 보는 경우(제45조의2)
그래서 혼인 증여재산공제를 받으려면 현금이나 부동산을 대가 없이 넘기고 그 사실대로 신고하는 형태여야 합니다. 신혼집 잔금을 부모가 “빌려준 것”으로 처리했다가 나중에 갚지 않으면 공제 없이 과세될 수 있습니다.
출산공제와 합쳐 1억원, 재혼 시 남은 한도
같은 조 제2항은 자녀 출생일이나 입양신고일부터 2년 안에 받은 증여에도 1억원을 빼 주지만, 제3항이 혼인공제와 출산공제를 합쳐 1억원으로 묶습니다. 혼인 때 7,000만원을 썼다면 출산 때는 3,000만원만 남습니다. 이 한도는 10년이 지나도 새로 생기지 않는 평생 한도이므로, 재혼해서 다시 혼인신고를 해도 처음 결혼 때 쓴 금액을 뺀 나머지만 공제됩니다. 반대로 기본공제 5,000만원은 제53조 본문에 따라 10년 단위로 다시 쓸 수 있고, 혼인공제로 받은 금액은 이 10년 합산에 들어가지 않습니다.
자주 묻는 질문
Q. 결혼식은 했는데 혼인신고를 미루고 있습니다. 공제받을 수 있나요?
기준이 혼인신고일이므로, 혼인신고 전 2년 안에 받은 증여라면 신고 시점에 공제를 적용할 수 있습니다. 다만 증여일부터 2년 안에 실제로 혼인신고를 하지 못하면 위 사례처럼 수정신고와 이자상당액이 생깁니다.
Q. 파혼했는데 결혼자금 현금을 돌려줘도 소용없다는 말을 들었습니다.
일반 증여는 제4조 제4항 때문에 현금 반환이 인정되지 않지만, 혼인공제를 받은 증여는 제53조의2 제5항의 부득이한 사유에 해당하면 사유 발생 달 말일부터 3개월 안에 현금으로 돌려줘도 처음부터 증여가 없던 것으로 봅니다.
Q. 시어머니가 며느리에게 준 결혼자금도 1억원 공제되나요?
아닙니다. 배우자의 부모는 직계존속이 아니어서 기타친족 공제 1,000만원만 적용됩니다. 남편이 자기 어머니에게 받아 공제를 쓰는 편이 세금 면에서 유리합니다.
근거 자료: 상속세및증여세법 제53조의2 혼인·출산 증여재산 공제(국가법령정보센터), 상속세및증여세법 제53조 증여재산 공제(국가법령정보센터), 상속세및증여세법 제4조 증여세 과세대상(국가법령정보센터), 상속세및증여세법 시행령 제46조(국가법령정보센터), 국세기본법 시행령 제27조의4(국가법령정보센터)
